Новации 2023 года: объединение ПФР и ФСС

Объединение фондов

Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации начнет работу 1 января 2023, переходный период займет два года (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Отчетность

Новый квартальный отчет. Вместо отчетов — 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 — работодатели должны будут сдавать один отчет (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). В нем надо отражать сведения для персонифицированного учета, включая данные о взносах на травматизм.

Первоначально планировали, что сведения страхователи будут представлять ежемесячно не позднее 15-го числа, затем передвигали срок на 20-е число. В Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ указан срок для сдачи сведений о начисленных взносах на случай травматизма — не позднее 25-го числа месяца после окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД надо будет представлять не позднее следующего рабочего дня. Реестры по дополнительным страховым взносам понадобится сдавать ежеквартально, а данные для назначения пенсий — ежегодно. Об этом говорится в Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Сведения о начисленных взносах на случай травматизма можно уточнить. Если уточненку подать после окончания срока сдачи сведений, то нужно заплатить недостающую сумму взносов и пени. Если сделать это до того, как фонд узнал об ошибке в первоначальных сведениях, штрафа не будет. Такие правила установлены в Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Квартальный РСВ. Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы. Сдавать такой отчет будет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Вначале планировали, что сдавать отчет нужно 20-го числа.

Ежемесячный РСВ

Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам. В отчет будут входить персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3 РСВ. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Вначале планировали, что сдавать отчет нужно 20-го числа.

Сроки уплаты

После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нужно будет перечислять одной платежкой. Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты увеличат — 28-е число (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вначале планировали срок уплаты 25-е число. Сейчас взносы платят не позднее 15-го числа месяца.

Новые тарифы и единая база Организации. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх нее. Взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Предельные базы по взносам объединили. Ее приравняли к базе по взносам в ПФР на 2022 год — 1,565 млн руб. Сумму проиндексируют на рост средней зарплаты в стране. Минэкономразвития прогнозирует рост зарплат в 2022 году в среднем на 7 процентов, поэтому предельная база в 2023 году может составить 1,675 млн руб.

Сейчас действуют две предельные базы и для страховых взносов в ФСС она составляет 1,032 млн руб. (постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951). Из-за того что отменят более низкий лимит для ФСС, страхователи будут платить больше взносов. Нагрузка вырастет у тех компаний, в которых зарплата превышает действующий лимит, то есть 86 тыс. руб. в месяц (1 032 000 руб. : 12 мес.).

Будут действовать три группы пониженных тарифов страховых взносов в размере:

15 процентов – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково» – с выплат свыше МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК);
7,6 процента – для СОНКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах, студентов за деятельность в студенческих отрядах – с выплат, которые не превышают величину предельной базы. 0 процентов – с выплат свыше лимита (п. 2.2 ст. 427 НК); 0 процентов – выплаты членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).

Индивидуальные предприниматели. Взносы предпринимателей «за себя» не поменяют. Изменят список льготников, для некоторых страхователей тарифы уменьшат, но для компаний малого бизнеса ставки оставят на прежнем уровне. Взносы от несчастных случаев, как и сейчас, не будут входить в общий тариф. Они по-прежнему будут зависеть от класса профессионального риска. Сейчас в НК прописаны взносы на 2023 год — 36 723 руб. на ОПС и 9119 руб. на ОМС. Будет единый платеж 45 842 руб. Кроме того, по-прежнему надо платить 1 процент с дохода свыше 300 тыс. руб. (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Взносы по ГПД

В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД войдут в число застрахованных лиц на случай ВНиМ (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Сейчас с таких доходов не платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подменять трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах на травматизм.

Взносы за студентов в стройотрядах

С 2023 года больше не будут освобождать от пенсионных взносов выплаты студентам колледжей, техникумов и вузов за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам. Однако для них установят пониженные тарифы страховых взносов. Выплаты в пределах единой предельной базы по взносам надо будет облагать по ставке 7,6 процента, свыше — по ставке 0 процентов (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Взносы за иностранцев

В перечень застрахованных лиц на ОМС, включат временно пребывающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства. Высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в России, не будут считаться застрахованными лицами. Страховые взносы за них платить не надо (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Сейчас на выплаты временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства не начисляют взносы на ОМС.

Добровольные взносы ИП

Меняется расчет стоимости страхового года для ИП, вступивших в добровольно в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Стоимость страхового года составит 2,9 процента МРОТ, увеличенные в 12 раз. МРОТ нужно брать на начало года, за который уплачивают страховые взносы. Если в местности действует районный коэффициент, МРОТ увеличивают на него.

Регистрация в фонде

Заявление от ИП о регистрации в фонде не нужно. Фонд зарегистрирует, когда получит сведения об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников, представленных ИП.

Фонд будет снимать с учета в течение 3 рабочих дней после того, как получит сведения от налоговой инспекции. Если ИП уволит всех работников, ФСС снимет его с учета после того, как получит сведения об увольнении последнего работник (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Пособия

Пособия подрядчикам. На больничные и пособия по беременности и родам смогут рассчитывать подрядчики. Пособие им выплатят, если в предшествующем страховому случаю году с их вознаграждений перечислено взносов больше, чем стоимость страхового года.

Если подрядчики работают у нескольких страхователей, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу они получат у одного из страхователей на момент наступления страхового случая по своему выбору (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Получить пособия по временной нетрудоспособности и материнству в 2023 году смогут не все сотрудники, разъясняет Минтруд в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Так, пособие в 2023 году сможет получить сотрудник, за которого в 2022 году выплачивали страховые взносы в сумме полного страхового года, то есть не менее 4833,72 руб. Лица, которые работают по договору ГПХ в 2022 году, не являются застрахованными лицами, и страховые взносы за них не выплачивают, поэтому они смогут получать пособие в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством только с 2024 года.

Отмена справки 182н

Справка по форме 182н с данными о зарплате, для оплаты больничных, будет отменена. Сейчас такая обязанность прописана в законе № 255-ФЗ о соцстраховании. Данные для оплаты первых трех дней больничного Фонд сам запросит у ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия. ИФНС, в свою очередь будет получать сведения из нового ежемесячного отчета с персонифицированными данными по сотрудникам (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).